1旅游效劳尺度系统、 全额计税

　　1旅游效劳尺度系统、 全额计税。贩卖旅游效劳的普通征税人，能够按包罗向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度局部的贩卖额。这时候能够全额开具增值税公用发票。例3：承德市A旅游公司为增值税普通征税人，2016年5月收取单元和小我私家交纳的旅游用度300万元，此中付出给旅游目标地的地接公司餐饮费（29万元）开具了一般发票，留宿费（66万元）、交通费（33万元）、门票费（66万元），地接公司开具了增值税公用发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公装备等获得增值税公用发票上说明的税额合计1万元。该公司5月需交纳几增值税，怎样向旅游效劳购置方开票？A旅游公司挑选普通计税办法5月的销项税额=300/1.06*0.06=16.98万元5月的进项税额=66/1.06*0.06+33/1.11*0.11+66/1.06*0.06+1=16万元5月应征税额=16.98-16=0.98万元A旅游公司可对旅游用度300万元全额开具增值税公用发票，此中金额283.02万元，税额16.98万元。

　　5、 旅游公司按照贩卖旅游效劳的工具（贸易仍是小我私家）及进项税额的几（若有购置大额不动产等）来挑选能否未到达划定尺度也停止普通征税人注销。

　　例2：承德B旅游公司2015年2月1日至2016年1月31日的贩卖额合计为260万元，此中付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度250万元。因为A旅游社的年贩卖额为260万元，未超越了515万元，所觉得小范围征税人。若A旅游社管帐核算健全，能免供给精确的税务材料旅游效劳尺度系统，也能够向本地国税构造停止普通征税人停止注销。注：一经注销为普通征税人后，除国度税务总局还有划定，不克不及转回。

　　6、 旅游公司假如有贩卖土特产等兼停业务，需分隔核算，按合用税率交税，不然有面对着被从高计税的风险。

　　4、 纳征税人承受的旅游效劳为商务旅游（用于贸易洽淡等举动）获得增值税公用发票，可停止抵扣。

　　1、 全额计税挑选全额计税时全额开具发票，也能够向本地国税部分代开税率（征收率）为3%的增值税公用发票，购置方用于增值税抵扣。例5：承德市B旅游公司为增值税小范围征税人，2016年5月收取单元和小我私家交纳的旅游用度100万元，此中付出给旅游目标地的地接公司留宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑旅游效劳尺度系统、打印机等办公装备等3万元。该公司5月需交纳几增值税，怎样向旅游效劳购置方开票？应征税额=100/1.03*0.03=2.91万元D旅游公司可自行开具一般发票，也可向本地国税构造代开增值税公用发票，代开的增值税公用发票上说明的税率为3%，金额为97.09万元，税额为2.91万元。购置方获得国税构造代开的增值税公用发票后能够做为进项税额抵扣。

　　旅游效劳，是指按照旅游者的请求，构造摆设交通、旅游、留宿、餐饮、购物、文娱、商务等效劳的营业举动。旅游效劳属于糊口效劳中的一种（糊口效劳，是指为满意城乡住民一样平常糊口需求供给的各种效劳举动旅游效劳尺度系统。包罗文明体育效劳、教诲医疗效劳、旅游文娱效劳、餐饮留宿效劳、住民一样平常效劳和其他糊口效劳）。旅游效劳的增值税税率为6%；增值税征收率为3%；境内的单元和小我私家贩卖的在境外供给的旅游效劳免征增值税。

　　例1：承德A旅游社2015年2月1日至2016年1月31日的贩卖额合计为520万元，此中付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度500万元。因为A旅游社的年贩卖额为520万元，超越了515万元，以是须认定为普通征税人，并实时向本地国税构造停止普通征税人注销。 对年应税贩卖额未超越划定尺度的征税人，管帐核算健全，可以供给精确税务材料的，能够向主管税务构造打点普通征税人资历注销，成为普通征税人。管帐核算健全，是指可以根据国度同一的管帐轨制划定设置账簿，按照正当、有用凭据核算

　　2、 旅游效劳征税人身份的认定按照营改增试点施行前贩卖旅游效劳的年贩卖额，旅游效劳征税人分为普通征税人和小范围征税人。超越划定尺度（持续不超越12个月的贩卖额500万元）的应向主管国税构造打点增值税普通征税人注销。试点征税人试点施行前的应税举动年贩卖额按以下公式换算：应税举动年贩卖额＝持续不超越12个月应税举动停业额合计÷（1+3％）。持续12个月应税举动停业额计较的起止工夫按2015年2月1日至2016年1月31日肯定（注河北国税口径）。根据现行停业税划定差额征收停业税的试点征税人，其应税举动停业额按未扣除之前的停业额计较。

　　2、 差额计税挑选差额计税时全额开具发票饭馆效劳特征，按差额部门计较并交征税款。也能够向本地国税部分代开税率（征收率）为3%的增值税公用发票，国税构造挑选差额开票饭馆效劳特征，购置方根据代开的增值税公用发票的上税额用于抵扣。例6：承德市B旅游公司为增值税小范围征税人，2016年5月收取单元和小我私家交纳的旅游用度100万元，此中付出给旅游目标地的地接公司留宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公装备等3万元。该公司5月需交纳几增值税，怎样向旅游效劳购置方开票？应征税额=（100-90）/1.03*0.03=0.29万元B旅游公司可自行开具一般发票旅游效劳尺度系统，也可向本地国税构造代开增值税公用发票，代开的增值税公用发票上说明的税率为“***”，金额为99.71万元，税额为0.29万元，备注档主动打印“差额纳税”和“代开”字样。购置方获得国税构造代开的增值税公用发票后能够做为进项税额抵扣。经由过程以上两个例子，能够看出小范围征税人挑选差额计税是有益的。关于部门营业承受方需求增值税公用发票，我们能够价钱长进行恰当退让。

　　试点征税人供给旅游效劳，能够挑选以获得的局部价款和价外用度，扣除向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为贩卖额。挑选上述法子计较贩卖额的试点征税人，向旅游效劳购置方收取并付出的上述用度，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。按照上述划定，小范围征税人也能够挑选普通计税和差额计税。

　　2、 差额计税试点征税人供给旅游效劳，能够挑选以获得的局部价款和价外用度，扣除向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为贩卖额。挑选上述法子计较贩卖额的试点征税人，向旅游效劳购置方收取并付出的上述用度，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。例4：承德市A旅游公司为增值税普通征税人，2016年5月收取单元和小我私家交纳的旅游用度300万元，此中付出给旅游目标地的地接公司餐饮费（29万元）、留宿费（66万元）、门票费（66万元）、交通费（33万元）开具了一般发票，B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公装备等获得增值税公用发票上说明的税额合计1万元。该公司5月需交纳几增值税，怎样向旅游效劳购置方开票？A旅游公司挑选差额计税办法5月的销项税额=（300-194）/1.06*0.06=6万元5月的进项税额=1万元5月应征税额=6-1=5万元A旅游公司可对旅游用度中的194万元开具一般发票，对106万元开具增值税公用发票，此中税额6万元。开票时在增值税防伪税按新体系利用差额开票功用，录入含税贩卖额300万元和扣除额194万元，体系主动计较出税额6万元和不含税金额294万元，税率为“***”，备注档主动打印“差额纳税”字样。发票开具不该与其他应税举动混开。经由过程以上两个例子，倡议普通征税人的旅游公司存眷全额计税和差额计税中获得的付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅游企业的旅游用度能够获得增值税公用发票的比例，停止比力后慎重挑选。考虑：若征税人挑选差额计税，是必需局部扣除上述用度，仍是能够挑选仅扣除上述不克不及获得增值税公用发票的部门。如果后者，关于征税人来讲饭馆效劳特征，11%的交通运输发票等停止抵扣是有益的。详细以本地的税局注释为准。

　　1、 旅游公司供给的面向天然人（其他小我私家）的旅游效劳，只能开具一般发票，不克不及开具增值税公用发票。

　　3旅游效劳尺度系统、 征税人承受的旅游效劳，假如是为部分员工供给的个人福利，不得抵扣进项税额饭馆效劳特征。若获得增值税公用发票，须做进项税额转出。