借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实践付出或对付的金额与上述增值税额的差额]　　试点征税人供给旅游效劳，能够挑选以获得的局部价款和价外用度，扣除付出给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费优良旅游效劳、交通费优良旅游效劳、签证费旅游效劳开票类目、门票费后的余额为贩卖额

　　借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实践付出或对付的金额与上述增值税额的差额]

　　试点征税人供给旅游效劳，能够挑选以获得的局部价款和价外用度，扣除付出给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费优良旅游效劳、交通费优良旅游效劳、签证费旅游效劳开票类目、门票费后的余额为贩卖额。

　　旅游业差额纳税的贩卖额＝获得的局部价款和价外用度－付出给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游效劳购置方收取并付出给其他单元大概小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

　　按照《关于印发〈停业税改征增值税试点有关企业管帐处置划定〉的告诉》划定 ：关于许可从贩卖额中扣除相干用度的，用于记载该企业因按划定扣减贩卖额而削减的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科面前目今增设“销项税税额抵减”专栏；企业承受应税效劳时旅游效劳开票类目，按划定许可扣减贩卖额而削减的销项税额。分录以下：

　　其当选差额纳税法子计较贩卖额的试点征税人，向旅游效劳购置方收取并付出的上述用度，根据划定不得开具增值税公用发票，能够开具增值税一般发票旅游效劳开票类目。

　　关于试点征税人供给旅游效劳挑选差额纳税的优良旅游效劳，除贩卖额中已抵减的用度外优良旅游效劳，仍旧能够抵扣其他契合前提的进项税额。

　　文件划定 ：小范围征税人供给应税效劳，关于许可从贩卖额中扣除相干用度的，按划定扣减贩卖额而削减的应交增值税旅游效劳开票类目，应间接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ；企业承受应税效劳时，按划定许可扣减贩卖额而削减的应交增值税。分录以下：

　　在最新的营改增试点通告中划定 ：“根据现行政筹谋定合用差额纳税法子交纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财务部旅游效劳开票类目、税务总局还有划定的除外），征税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时，经由过程新体系中差额纳税开票功用，录入含税贩卖额（或含税评价额）和扣除额旅游效劳开票类目，体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印‘差额纳税’字样，发票开具不该与其他应税举动混开优良旅游效劳。”